Как обойти запрет расчета наличными?

Кратко про новый порядок наличных расчетов

 

С 01.06.2014 г. изменяются правила расчета наличными денежными средства. Данные изменения связаны с вступлением в силу Указаниями Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание № 3073-У). Действовавшее ранее Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (далее — Указание № 1843-У) утратило силу с 01.06.2014 г.

Для наглядности представим основные изменения в порядке расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов с 2014 г. в виде таблицы.

 

Суть изменений

Как было
(в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У)

Как стало
(в соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

Уточнен порядок расходования наличных денег предпринимателем

Порядок не установлен

Предприниматель может расходовать наличную выручку на свои нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Выплата производится без ограничения лимита.

(п. 2 и 6)

Изменен перечень выплат гражданам из наличной выручки

Расходовать наличную выручку можно:

– на зарплату;

– иные выплаты работникам (в т. ч. социального характера);

– стипендии;

– командировки;

– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

– выплату за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, которые ранее были оплачены наличными;

– выплату страховых возмещений гражданам.

(п. 2)

Из перечня выплат исключены:

– иные выплаты работникам, если это не связано с оплатой труда и социальными выплатами (например, компенсации за использование личного автомобиля);

– стипендии.

Командировочные включены в более широкое понятие – «подотчетные суммы».

При этом соблюдать лимит расчетов наличными не надо в случае выплат работникам:

– в пределах фонда заработной платы;

– социального характера;

– под отчет.

(п. 2, 6)

Установлен порядок, когда для расчетов наличными организация или предприниматель должны снять деньги с банковского счета

Порядок не установлен

При расчетах наличными:

1) между организациями, предпринимателями (при соблюдении лимита расчетов);

2) между организацией (предпринимателем) и гражданином:

– по операциям с ценными бумагами;

– по договору аренды недвижимости;

– при выдаче или возврате займа и процентов по нему;

– при проведении азартных игр.

(п. 4 )

Уточнены правила соблюдения лимита расчетов

Допускается производить расчеты наличными в пределах 100 000 руб. по одному договору.

Размер лимита распространяется на наличные расчеты:
– между организациями;
– между организацией и предпринимателем;
– между предпринимателями.

(п. 1 )

Максимальный размер расчетов наличными распространяется на расчеты:

– по одному договору, а также по обязательствам, предусмотренным им (вытекающим из него), не только в период действия договора, но и после окончания срока его действия;
– при закрытии банковского счета.

Величина лимита не изменилась. Расчеты с населением можно проводить без ограничения суммы.

(п. 5, 6)

Установлен порядок наличных расчетов в валюте

Порядок не установлен

Наличные расчеты в иностранной валюте между организациями (предпринимателями) не могут превышать сумму, эквивалентную 100 000 руб. по курсу Банка России на дату проведения расчетов.

Расчеты в иностранной валюте с населением можно проводить без ограничения суммы.

(п. 5, 6)

 

Как обойти запрет расчета наличными?

 

В таблице представлены способы, как обойти запрет расчета наличными исходя из конкретных ситуаций, возникающих на практике.

 

П/П

Запрет расчета наличными

Решение

1.

Запрет расходования наличной выручки на предоставление займов.

Перечень операций, на проведение которых организация может расходовать наличную выручку, закрытый (п. 2 Указания № 3073-У). Выдача займов в этом перечне отсутствует. Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе

 

 

При возврате займа или процентов по нему, следует сдать выручку в банк, а затем снимать денежные средства на указанные цели. Данный порядок следует из п.4 Указания №3073-У.

 

 

 

 

2.

Запрет расходования наличных денежных средств, принятых от учредителя в виде беспроцентного займа, на выплату заработной платы, не внося их на расчетный счет.

Наличные денежные средства, поступившие в кассу, организация может расходовать на выплату зарплаты. Однако данная норма предусматривает ограничения относительно источника поступления денежных средств. А именно деньги на целевое расходование должны поступить в кассу организации от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Иных источников поступления наличных денежных средств, которые разрешено расходовать из кассы, минуя банковский счет, не предусмотрено (п. 2 Указания № 3073-У)

Если организация получила заем от учредителя наличными деньгами, то их нельзя использовать на выплату зарплаты сразу. Сначала организация обязана сдать эти деньги в банк

 

3.

Запрет выплаты из наличной выручки дивидендов.

 

Собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Для ООО такого ограничения Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не установлено.

Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. В перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, выплата дивидендов не входит.

Таким образом, расходовать на выплату дивидендов наличную выручку нельзя. Для АО установлен прямой запрет, а к ООО могут быть предъявлены претензии о нецелевом расходовании наличных денег

4.

Запрет возврата наличных денежных средств в случае возврата товара, который предварительно был оплачен банковской картой.

Перечень операций, на проведение которых организация может расходовать наличную выручку, закрытый (п. 2 Указания № 3073-У). Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте, в этот перечень не входит.

В случаях, когда товар был оплачен банковской картой, деньги необходимо вернуть на банковский счет покупателя. (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 13.08.2003 № 29-12/44313).

Данное правило действует и в случаях частичной оплаты наличными, а частично – банковской картой. (Письмо УМНС России по г. Москве от 02.04.2003 № 29-12/17931.

 

5.

Запрет на соблюдение лимита расчетов при расходовании сотрудниками подотчетных сумм по договорам, которые заключен т имени организации по доверенности.

Если сотрудник использует подотчетные суммы для расчетов по договорам, которые он заключает от имени организации по доверенности (или по уже заключенным договорам), лимит расчетов наличными деньгами должен соблюдаться (абз. 1 и 4 п. 6 Указания № 3073-У).

Максимальный размер расчет наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты между организациями; индивидуальными предпринимателями и между организацией и индивидуальными предпринимателями. Расчеты с участием физических лиц осуществляются без ограничения (п. 5 и 6 Указания № 3073-У).

Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация или предприниматель:

·                    Не может оплатить наличными весь договор, если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов — по 55 000 руб. в течение двух дней;

·                    может оплатить наличными несколько договоров с одним контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;

·                    может оплатить наличными часть цены договора, не превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышает лимит наличных расчетов

6.

В соответствии со ст. 2 Федерального закон от 22.05.2003 ФЗ-54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника (далее –ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

 

Из данной статьи следуют исключения, когда можно не применять ККТ:

·                    При оказании платных услуг населению, перечень которых отражен в классификаторе ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. В данном случае вместо кассового чека применяются бланки строгой отчетности.

·                    При продаже: газет, журналов и сопутствующих товаров; ценных бумаг; лотерейных билетов, проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте; предметов религиозного культа и религиозной литературы, из цистерн пива, кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина; почтовых марок и других знаков почтовой оплаты по номиналу; чайной продукции в пассажирских вагонах по утвержденному ассортименту.

·                    При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний;

·                    При приеме стеклотары и утиля;

·                    При торговле вразвал овощами и бахчевыми культурами;

·                    При обеспечении питанием учащихся и сотрудников образовательных организаций во время занятий

·                    При торговле: на рынках, ярмарках и выставках; в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

·                    При разносной мелкорозничной торговле с ручных тележек, корзин, лотков;

·                    При любой деятельности (в т. ч. торговля алкогольной продукцией) в отдаленных или труднодоступных местностях;

·                    При деятельности на ЕНВД и на патентной системе налогообложения

При условии, что по требованию покупателя вместо кассового чека будет выдан товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий получение денег.

·                    В сделках, в результате которых не происходит реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ. Например, получение или выдача займа наличными.

 

 

Налоговые инспекторы при нарушении запрета на:

  • расходование наличной выручки на предоставление займов;
  • расходование наличных денежных средств, принятых от учредителя в виде беспроцентного займа, на выплату заработной платы, не внося их на расчетный счет
  • выплату из наличной выручки дивидендов,

могут попытаться привлечь к ответственности за нарушение порядка ведения кассовой дисциплины на основании ст.15.1 КоАП РФ. Но в данной статье не прописано, что налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за нарушение нецелевого расходования наличных денежных средств. При привлечении к ответственности за данное нарушение, следует оспаривать решение налоговых органов. Имеется положительная практика в сторону налогоплательщика по данному вопросу: постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2007 № А56-4636/2007, от 04.07.2007 № А56-36244/2006, от 14.05.2007 № А56-51773/2006 и ФАС Центрального округа от 3 октября 2008 г. № А64-1887/08-24.

Различные способы на примерах:

 

Пример 1:

            ООО «Печатник» выдало наличные денежные средства работнику организации Петрову Ивану Сергеевичу на покупку оборудования с комплектующими в размере 170 000 руб. При этом ООО «Печатник» от своего имени выписало доверенность на получение данного оборудования.

            Для отчетной документации Петрову Ивану Сергеевичу необходимо предоставить:

            - 2 договора купли-продажи: на 100 000 и 70 000 руб.;

            - 2 кассовых чека с квитанциями к ПКО;

            - 2 ТОРГ-12 в разбиении на 100 000 и 70 000 руб.

Следует учитывать, что не обязательно должно быть именно такое разбиение, главное не допускать, чтобы сумма сделки по одному договору не превышала 100 000 руб. В противном случае оплату придется производить безналичным путем.

Пример 2:

При выявлении нарушений кассовой дисциплины, налогоплательщик не всегда подвергается административному штрафу. В соответствии с п.6.3 от 11.03.2014 г. №3210-У Указаний Банка России для выдачи наличных денег работнику подотчет на расходы оформляется согласно письменному заявлению и при условии полного погашения задолженности по ранее полученной сумме. В данных случаях нарушен порядок выдачи наличных денежных средств. Если налоговым инспектором будут обнаружены данные нарушения в акте проверки, то административной ответственности за это последовать не должно. Имеется положительная арбитражная практика в пользу налогоплательщика: постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2013 N 09АП-10884/2013, от 06.05.2013 N 09АП-11841/2013-АК, от 31.01.2013 N 09АП-34612/2012, Решение Арбитражного суда Владимирской области от 28.02.2012 N А11-12659/2011.

Но имеются и негативные судебные решения по данному вопросу. (Например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2013 N 09АП-2451/2013).

Пример 3:

ООО «Актив» относится к субъекту малого бизнеса. На начало 2014 года
ООО «Актив» установило лимит остатка кассы в размере 150 000 руб. 3 июня 2014 года остаток по кассе составил 250 000 тысяч руб. Срок выплаты заработной платы установлен 15 числа текущего месяца. В банк выручку не сдали. Что делать ООО «Актив» в данной ситуации?

С 1 июня 2014 года действует новое Указание Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». На основании данного указания индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Следовательно, данной компании необходимо оформить приказ на отмену приказа об установлении лимита остатка кассы.

Примерный приказ:

Приказ № __

На основании абзаца 10 пункта 2 указания Банка России от 11марта 2014 г. № 3210-У приказываю:

1. Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе.

2. Ответственной за сохранность денежных средств назначить __________________.

 

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер _________________________

Кассир  _____________________

 

 

На основании ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контроль за порядком ведения кассовых операций возложен на налоговые органы.

Штрафы за нарушения ведения кассовой дисциплины признаются на основании статей 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Виновными могут оказать как организация, так и должностное лицо. В случаях, когда организация будет признана виновной, штраф составит от 40 000 до 50 000 рублей. На должностное лицо, ответственного за ведение кассовых операций, налагается штраф от 4 000 до 5 000 рублей. ИП привлекаются к ответственности как должностное лицо.

 

Поэтому следует ответственно подходить к вопросу ведения кассовой дисциплины, соблюдая все законодательные нормы.

Статьи

Как выбирать налоговый режим?

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: Общий налоговый режим (далее

Как обойти запрет расчета наличными?

Кратко про новый порядок наличных расчетов   С 01.06.2014 г. изменяются правила расчета налич

Как в общепите правильно совмещать УСН и ЕНВД?

Общественное питание — это услуги по производству кондитерских и кулинарных изделий, для продажи или

Правила работы с денежной наличностью

«Как верно снимать денежные средства с расчетного счета?» - это один из главных вопросов, который за

Рекомендации налогоплательщикам, с помощью которых можно избежать нарушения закона

Рекомендации налогоплательщикам, с помощью которых можно избежать нарушения закона: Любая модель

Сдача нулевой отчетности

Нужно ли сдавать отчетность организациям и ИП, которые не ведут деятельность? Да, нужно. Даже если