Любое ИП либо физлицо вправе встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход(НПД), если это не противоречит законодательству по виду его деятельности (ст. 5, п. 4 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При этом ликвидировать ИП не обязательно. Зарегистрироваться как самозанятый можно через:
- мобильное приложение «Мой налог»;
- личный кабинет налогоплательщика;
- в банке.
Спецрежим «Налог на профессиональный доход» нельзя совмещать с другими налоговыми режимами (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ), например, УСН или ПСН (письмо Минфина от 17.07.2020 № 03-11-11/62552).
Чтобы зарегистрироваться, самозанятым нужно:
-работать самостоятельно;
- не иметь сотрудников;
-вести разрешенные на НПД виды деятельности;
- иметь доход в год не больше 2,4 млн руб.
Самозанятые физлица и ИП на НПД не ведут бухгалтерский учет( Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ,письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-11-11/11228).
Налоговую отчетность не формируют и не предоставляют в налоговую инспекцию ( ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Все доходы отражаются в мобильном приложении «Мой налог», которые контролирует налоговая инспекция. НПД считает автоматизированная система налоговых органов, налоговый период — месяц, налоговая инспекция не позже 12-го числа следующего месяца направляет уведомление о сумме налога в приложение «Мой налог».
Ставка налога зависит от категории покупателей:
- с доходов от физлиц - 4 %;
- с доходов от юридических лиц и предпринимателей - 6 %.
При нарушении одного из условия к самозанятости ИП теряет право на такой спецрежим-НПД со дня нарушения (п. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) и должен подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика налога на НПД через мобильное приложение «Мой налог» (п. 12 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
ИП придется перейти автоматически на общую систему налогообложения.
Но если ИП хочет перейти на УСН, то с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в течение 20 календарных дней он должен направить уведомление об этом налоговую инспекцию (п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При нарушении одного из условия к самозанятости физлицо без статуса предпринимателя обязан прекратить деятельность или зарегистрировать ИП, иначе предпринимательская деятельность будет считаться незаконной.
При регистрации физлицом ИП в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД, с даты регистрации ИП можно перейти на УСН (п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если ИП либо физлицо самозанятый не снимется с учета в качестве плательщика на НПД, то налоговая инспекция сама снимет с учета и направит уведомление об этом в мобильное приложение «Мой налог» (п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Ответственность за незаконное предпринимательство:
- административный штраф в размере 500–2000 руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП);
- ИП самозанятому грозит: доначисления НДФЛ, НДС, страховых взносов, пени и штрафы за тот период, когда ИП уже не имел права применять НПД;
-физлицу самозанятому грозит: при систематическом получении дохода, без регистрации ИП, доначисления НДС (п. 5 письма ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/861).
