Дата дохода при расчете НДФЛ с суточных сверх установленной нормы зависит от основания выплаты.
С 01 января 2024 года не облагаемые лимиты для суточных по командировкам и при разъездной работе составляет 700 руб. в день на территории России, 2500 руб. в день за территорией России.
Правила расчета НДФЛ с суточных сверх установленной нормы разные.
В целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется в соответствии с положениями статьи 223 Налогового Кодекса.
При направлении работников в командировку датой дохода с суточных сверх нормы считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому НДФЛ с выплаты суточных сверх установленной нормы нужно удержать при первой выплате работнику заработной платы после утвержденного авансового отчета.
В связи с тем, что в законодательстве не установлены правила удержания НДФЛ при выплате с суточных сверх установленной нормы при разъездном характера работы НДФЛ нужно удерживать именно в момент выплаты таких суточных,т.е. суточные сверх нормы приравниваются к выплаченному доходу работника в день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Разъяснения об удержании НДФЛ с суточных при командировках и разъездном характере работы даны в письме Минфина России от 07.02.2024 № 03-04-06/10296 «Об определении даты получения доходов при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях НДФЛ».
